DPH faktúry na prelome rokov 2024/2025

Príklady na fakturáciu na prelome rokov 2024/2025

 

1.       Platiteľ DPH dodal tovar svojmu odberateľovi, podliehajúci základnej sadzbe 20% , dňa 30.12.2024. Faktúru za dodávku tovaru vyhotovil 5.1.2025. Je povinný uplatniť k dodávke 23% sadzbu DPH, keďže faktúru vyhotovuje už v roku 2025?

Odpoveď: Daňová povinnosť vznikla platiteľovi DPH dňom dodania tovaru, t.j. 30.12.2024,a teda k dodávke uplatní 20 % sadzbu DPH. Na uvedené nemá vplyv skutočnosť, že faktúra je vyhotovená v roku 2025. Platiteľ DPH je povinný v súlade s § 71 ods. 1 zákona o DPH vyhotoviť faktúru do 15 dní od vzniku daňovej povinnosti, t.j. v uvedenom prípade najneskôr 14.1.2025

 

1.       Hotel, platiteľ DPH, poskytol ubytovacie služby zákazníkovi v období od 27.12.2024do 15.1.2025. Zákazník zaplatil pri odchode dňa 15.1.2025. Uplatní sa na služby dodané do 31.12.2024 (od 27.12. do 31.12.2024) 10% sadzba DPH a na služby dodané v roku 2025(od 1.1.2025 do 15.1.2025) 5 % sadzba DPH?

Odpoveď: V uvedenom prípade vzniká daňová povinnosť v súlade s § 19 ods. 2 zákona o DPH dňom dodania služby, t.j. 15.1.2025. To znamená, že hotel uplatní k celkovej cene dodaných služieb základnú sadzbu DPH platnú v čase vzniku daňovej povinnosti vovýške 5 %.

 

1.       Cestovná kancelária si v hoteli, ktorý je platiteľom DPH, objednala pobyt v období od 27.12.2024 do 15.1.2025. Cestovná kancelária dňa 15.12.2024 zaplatila 100 % zálohu na celý pobyt.

Odpoveď: V prípade, ak hotel prijal platbu pred poskytnutím služby vo výške 100 % ceny dohodnutej za službu, vzniká mu daňová povinnosť podľa § 19 ods. 4 zákona o DPH dňom prijatia platby vo výške 100 % ceny za budúce poskytnutie služby, t.j. ak bola prijatá platba v roku 2024, platiteľ na prijatú platbu uplatní 10 % sadzbu DPH a na prijatú platbu vyhotoví faktúru do 15 dní od vzniku tejto daňovej povinnosti. Následne pri poskytnutí služby dňa 15.1.2025 platiteľovi DPH už nevzniká daňová povinnosť, pretože mu vznikla v roku 2025 prijatím platby v 100 % výške ceny služby.

 

1.       Spoločnosť A, platiteľ DPH si dňa 15.9.2024 objednala výrobu špeciálnych oceľových konštrukcií od spoločnosti B, platiteľa DPH. Tovar bude vyrobený a dodaný vo februári 2025. V rámci zmluvných podmienok boli dohodnuté nasledovné platby – zálohy: 30 % pri objednaní tovaru a 60 % v decembri 2024; doplatok ceny pri dodaní tovaru vo februári 2025. Kedy vzniká daňová povinnosť pri dodaní tovaru a aká sadzba DPH sa uplatní pri konečnom vyúčtovaní tovaru vo februári 2025?

Odpoveď: V uvedenom príklade vzniká daňová povinnosť v roku 2024 z titulu prijatia platieb pred dodaním tovaru a v roku 2025 z titulu dodania tovaru. Spoločnosť B zdaní v septembri 2024 prijatú zálohu vo výške 30 % z dohodnutej ceny za dodanie tovaru sadzbou DPH 20% a v decembri 2024 zdaní prijatú zálohu vo výške 60 % z dohodnutej ceny za dodanie tovaru sadzbou DPH 20 %. Na prijaté zálohové platby je spoločnosť B povinná vyhotoviť faktúry do 15 dní od prijatia jednotlivých platieb. Pri dodaní oceľových konštrukcií vo februári 2025 urobí vyúčtovanie, t.j.vyhotoví faktúru, v rámci ktorej odpočíta zaplatené zálohy, ktoré už boli zdanené 20 % sadzbou DPH a 23 % sadzbou DPH zdaní už len zostávajúcich 10 % z dohodnutej ceny za dodanie tovaru, ktorá zostáva k úhrade.

 

1.       Spoločnosť A, platiteľ DPH, zaplatil dňa 28.12.2024 nájomné za I. polrok 2025 spoločnosti B, platiteľovi DPH, ktorému platba nabehla na účet 30.12.2024. V zmluve o prenájme sa spoločnosti dohodli, že nájom bude zdaňovaný podľa § 38 ods. 5 zákona o DPH. Spoločnosť B 10.1.2025 vystavila faktúru za nájomné na I. polrok 2025. K cene prenájmu uplatnila 23 % sadzbu DPH, nakoľko od 1.1.2025 došlo k zvýšeniu sadzby DPH a služba prenájmu sa týka obdobia od 1.1.2025 do30.6.2025. Postupovala správne?

Odpoveď: Spoločnosť B nepostupovala správne. Daňová povinnosť v uvedenom prípade vznikla v súlade s § 19 ods. 4 zákona o DPH dňom prijatia platby, t.j. 30.12.2024. Spoločnosť B bola povinná do 15 dní od vzniku daňovej povinnosti vyhotoviť faktúru s tým, že k cene nájmu mala uplatniť 20 % sadzbu DPH. Uvedené neovplyvňuje skutočnosť, že prenájom sa týka obdobia I. polroka 2025 a k zvýšeniu sadzby DPH došlo s účinnosťou od 1.1.2025.

 

1.       Spoločnosť A, platiteľ DPH, si od špedičnej spoločnosti B, platiteľa DPH, objednala prepravu tovaru z Košíc do Bratislavy. Spoločnosť B objednala prepravu tovaru u dopravcu - spoločnosti C, platiteľa DPH. Preprava bola uskutočnená 27.12.2024.Dopravca vyhotovil faktúru za uskutočnenú prepravu tovaru s uplatnením 20% sadzby DPH dňa 10.1.2025. Špedičná spoločnosť dostala faktúru 14.1.2025. Dňa 24.1.2025 vyhotovila faktúru pre zákazníka – spoločnosť A s uplatnením 20 % sadzby DPH, nakoľko preprava bola uskutočnená v roku 2024. Postupovala správne?

Odpoveď: Špedičná spoločnosť obstarala prepravu tovaru vo svojom mene pre inú osobua v súlade s § 9 ods. 4 zákona o DPH platí, že službu sama prijala a sama dodala. Pri takomto obstaraní služby sa služba považuje za dodanú v zmysle § 19 ods. 6 zákona o DPH dňom vyhotovenia faktúry, ktorou obstarávateľ požaduje úhradu zaslužbu, a ak faktúra nie je vyhotovená do konca tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná, daňová povinnosť vzniká posledným dňom tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná. V uvedenom prípade vznikla špedičnej spoločnosti daňová povinnosť dňa 24.1.2025, t.j. dňom vyhotovenia faktúry. To znamená, že k cene prepravnej služby mala špedičná spoločnosť uplatniť sadzbu DPH vo výške 23 %.

 

1.       Zákazník si dňa 15.12.2024 kúpil topánky. Platbu uskutočnil v hotovosti. Obchodník, platiteľ DPH uplatnil k predajnej cene topánok sadzbu DPH 20 %. V dôsledku nekvality materiálu došlo k obmedzeniu funkčnosti topánok a zákazník ich v januári 2025 reklamoval a topánky vrátil. Po prešetrení bola reklamácia uznaná vo februári 2025 a zákazníkovi bola vrátená plná cena topánok. Ako má správne postupovať obchodník pri oprave základu dane?

Odpoveď: Pri úplnom vrátení tovaru dochádza k oprave základu dane v súlade s § 25 zákona o DPH. Pri oprave základu dane sa použije sadzba DPH, ktorá bola platná v čase vzniku daňovej povinnosti pri zdaniteľnom obchode, na ktorý sa oprava základu dane vzťahuje. To znamená, že obchodník pri oprave základu dane uplatní 20 % sadzbu DPH, ktorá bola platná v čase dodania – v decembri 2024.

 

1.       Spoločnosť A, platiteľ DPH, kúpil od spoločnosti B, platiteľa DPH, kancelársky nábytok v mesiaci november 2024. Faktúra za dodanie tovaru bola vyhotovená 26.11.2024 s uplatnením 20 % sadzby DPH. Vo februári 2025 bola spoločnosťou B uznaná reklamácia 2 ks stoličiek a jednej policovej skrine a došlo k vráteniu tohto tovaru. Spoločnosť B vystavila 10.2.2025 dobropis k pôvodnej dodávke a vrátila alikvotnú časť hodnoty plnenia. Pri oprave základu dane použila sadzbu DPH 23 % z dôvodu, že k vráteniu tovaru došlo v čase platnosti tejto základnej sadzby DPH. Postupovala správne?

Odpoveď: Spoločnosť B nepostupovala správne. U uvedenom prípade došlo k čiastočnému vráteniu dodávky tovaru. V tejto súvislosti dochádza k oprave základu DPH, a preto je potrebné v zmysle § 25 ods. 7 použiť sadzbu DPH, ktorá bola platná v čase vzniku daňovej povinnosti, t.j. 20 % sadzbu DPH. Spoločnosť A je v zmysle § 53 ods. 1 zákona o DPH povinná opraviť odpočítanú DPH v zdaňovacom období, v ktorom platiteľ DPH dostal doklad o oprave základu dane.

 

EK november 2024