Cashpoolingu a daň z finančných transakcií (DFT)

Cashpoolingu a daň z finančných transakcií (DFT)

Zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií (ďalej len "zákon o DFT") nedefinuje cashpooling v rámci svojich základných definícií. Vo všeobecnosti je možné pod pojem cashpooling subsumovať finančný mechanizmus používaný spravidla nadnárodnými spoločnosťami a podnikateľskými skupinami na centralizované riadenie likvidity. Jeho primárnym cieľom je optimalizácia využitia finančných prostriedkov v rámci skupiny spoločností, minimalizácia nákladov na externé financovanie a maximalizácia úrokových výnosov z voľných finančných prostriedkov. Tento mechanizmus umožňuje efektívnejšiu správu toku likvidity prostredníctvom konsolidácie zostatkov z individuálnych bankových účtov členov skupiny na centrálny účet, čím sa znižujú nadbytočné úrokové náklady a zlepšuje sa finančná stabilita skupiny. V rámci ustanovenia zákona o DFT, ktoré upravuje predmet tejto dane, sú vyňaté finančné transakcie spojené s automatizovaným vyrovnávaním zostatkov na účtoch daňovníkov, čo je možné považovať za cashpooling. Zákon však pre takéto vyňatie ustanovuje dve podmienky, ktoré musia byť splnené kumulatívne.:

1. Daňovníci musia byť členmi konsolidovaného celku, za ktorý sa pripravuje konsolidovaná účtovná závierka

2. Finančné transakcie musia byť vykonané v rámci služieb poskytovaných jedným poskytovateľom platobných služieb. Pre vyňatie finančných transakcií vykonávaných v rámci cashpoolingu však nie je rozhodujúce, či tento poskytovateľ má sídlo na Slovensku alebo v zahraničí